为了便于企业了解自己公司应该交哪些税，税率是多少，上海松雷企业登记代理事务所协税部2012年10月30日初步整理了现行常见税种和征收税率，提供给

各企业参阅，如遇政策变化我们会及时修订再提交给各位。

税种

税种按照其性质和作用大致可以分为： 增值税、营业税、企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业等各类内资企业）、个人所得税、附加税、印花税、关税（注：具体内容可向本所协税部咨询）。

1、企业所得税

企业所得税分为查账征收及核定征收（带征），查账征收为利润的25%，小型微利企业为20%,核定征收（带征）为营业额的1%-2.5%（商贸型企业1%，服务型企业2.5%）。

相关政策： 中华人民共和国企业所得税法

国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第27号

2、营业税

营业税实行行业差别比例税率， 营业税的税目、税率的调整由国务院决定。营业税率一般为3%—20%，详情如下：

3%.交通运输业（已营改增）、建筑业. 邮电通信业

5%.金融保险业 部分服务业 .

5%-20%. 娱乐业 歌厅 舞厅 茶座（包括酒吧）台球 高尔夫球 游艺 。

相关政策：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 2011年10月28日修订

2-1、营改增

自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

　　目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。在上海市营业税改征增值税试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。

营改增小规模纳税人税率3%

营改增一般纳税人：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）6%（部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务）；交通运输业11%；提供有形动产租赁服务17%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

相关政策：营业税改征增值税试点方案 财税[2011]110号

关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税[2011]111号

3、个人所得税

个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税适用5%-45%的超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得也要缴纳个人所得税 。个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用3%至35%的超额累进税率。

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数：

1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0；

2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元；

3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元；

4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元；

5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元；

6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元；

7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。

注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后（外籍人员按肆仟捌佰元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。

公司利润分配（公司股权变更或注销强制分配利润）个人所得税按照20%缴纳，企业平时应关注会计报表未分配利润。

4、增值税小规模纳税人

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下；

2、其他纳税人，年应税销售额在80万元以下。

3、现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，相应降低了小规模纳税人的征收率。不再区分工业企业和商业企业，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

注：针对经常有企业不了解年应税销售额在80万元的概念造成开爆掉的情况，特说明一下，所谓年应税销售额在80万元是指从当月向以往倒推12个月不能超过80万，不是指1月至12月。

5、增值税一般纳税人资格认定

凡具备以下条件之一的纳税人，均可向其主管国税机关申请办理增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定手续。

（1）企业年增值税应税销售额（包括免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

工业企业年应税销售额在50万元（含50万元）以上；

商业企业年应税销售额在80万元（含80万元）以上；

营改增企业年应税销售额在500万元（含500万元）以上；

（2）具有进出口经营权的企业。

（3）持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。

（4）具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业。

（5）从事成品油销售的加油站。

（6）有一定经营实力且财务制度健全的企业。

下列对象不属于增值税一般纳税人的认定范围：

（1）年销售额未达到增值税一般纳税人标准的企业；

（2）个体经营者以外的个人；

（3）不经常发生增值税应税行为的企业；

（4）非企业性单位；

（5）全部销售免税货物的企业；

（6）无厂房设备或无经营场所、无经营资金、无生产经营人员的“三无”企业。

松雷是经税务部门指定的一般纳税人增值税共享开票定点单位  一般纳税人

5-1、一般纳税人税负计算

税负是指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，税法并未规定税负的具体标准。税负的计算，根据《增值税一般纳税人日常稽查办法》规定：税负率＝本年累计应纳税额／本年累计应税销售额×100%。

5-2、一般纳税人申请需要的材料和流程

上海注册一般纳税人（增值税）公司流程

6、小规模纳税人与一般纳税人的区别

1、一般纳税人有取得使用增值税专用发票的权力，而小规模纳税人只能使用普通发票

2、一般纳税人是按企业的增值额17%或13%的税率征收增值税；而小规模纳税人是以销售额3%的征收率计算增值税；

3、一般纳税人所交纳的税款在下一个流转环节可以进行抵扣，而小规模纳税人所交纳的税款在下一个流转环节不允许抵扣。

7、附加税

随流转税缴纳的地方附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

城市维护建设税5%，城市教育费附加税3%，地方教育费附加2%，河道管理费1%，广告行业另加收文化教育事业费3%

8、印花税

印花税是在经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，一般是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的。

相关链接：印花税税目税率表

9、税收优惠

注册落户在上海经济开发区的私营企业，可以享受大额地方财政扶持，扶持额度为增值税7%-9%，营业税35%-43%，企业所得税8%-11%（注：扶持额度按照企业实际缴纳税额计算，例如缴纳1万元营业税，则返还3500元-4300元）

商贸、服务型企业招收下岗、失业人员，定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

对安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

对安置残疾人超过25%（含25%）、残疾职工人数不少于10 人、提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50% 的单位，可享受按单位实际安置残疾人的人数，减征营业税“服务业”税目劳务的应纳税额，减征营业税限额最高不得超过每人每年3.5万元；

相关链接：企业招收哪些人员可享税收优惠

          税收优惠政策解读 视频

各税种税收优惠

10、个人独资企业和合伙企业

不征收企业所得税，只带征个人所得税，带征税率为服务业2.16%，销售类0.72%

独资企业和合伙企业分红无需缴税